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〒478-0001 愛知県知多市八幡字笹廻間12番地の191

相続税の計算

相続税は、以下の流れで計算し税額を求めます。

 Step1  相続税の課税される総額を求める
 Step2  相続人に対して、法定相続分で分配したものとして各人の相続税の総額を計算する
 Step3 相続税の総額を実際に相続した比率で各人に按分する 
 Step4  各人の納付税額の計算


Step1  課税遺産総額を求める

  
@ まずは課税価格の総額を把握します。ここは間違えやすいところなので、注意して確認しましょう
  

この詳しい内容が以下の表のとおりになります。

課税対象になるもの
相続財産  土地、建物、有価証券、預貯金等、被相続人のすべての財産が対象
 みなし相続財産  民法上は相続財産ではありませんが、被相続人の死亡にともなって支払われる生命保険金・退職金等
(生命保険金・退職金等のうち500万円×法定相続人(※)の分は相続税の課税対象)
 3年以内の贈与財産  相続や遺贈で財産をもらった人が、相続開始前3年以内に被相続人から生前贈与を受けていた場合
 ※法定相続人=未成年者、障害者、相続開始直前において被相続人と生計を一緒にしていた者

課税対象ではないもの、控除されるもの
 非課税財産  墓地、墓石、神棚、仏壇、仏具、香典など
 葬式費用  埋葬、火葬費用、遺体の運搬費、お通夜
(ただし、香典返し、墓地・墓碑の購入費用、法事に要した費用は除く)
 債務  ローン・借金などの債務は、相続財産より控除できます

A @で求めた課税価格の合計から基礎控除額を引く

       

Step2  相続税の総額の計算


課税遺産総額を書く法定相続分に従って取得したものとして、各法定相続人の相続税の合計を計算します

民法の規定による法定相続では、配偶者は常に相続人となります。配偶者と相続順位の高い者とで財産を分割しますが、配偶者がいない場合は相続順位の高い者だけで相続することになります。


 
平成27年1月1日以後の場合 相続税の速算表
法定相続人 配偶者 直系尊属 兄弟姉妹
配偶者と子 1/2 1/2
配偶者と直系尊属 2/3 1/3
配偶者と兄弟姉妹 3/4 1/4
子と直系尊属 全部
子と兄弟姉妹 全部
直系尊属と兄弟姉妹 全部

法定相続人の取得金額 税率 控除額
1,000万円以下 10%
3,000万円以下 15% 50万円
5,000万円以下 20% 200万円
1億円以下 30% 700万円
3億円以下 40% 1,700万円
3億円超 45% 2,700万円
6億円以下 50% 4,200万円
6億円超 55% 7,200万円

 @各法定相続人の相続税額を計算する
 
 A相続税の総額を求める
  

Step3  各人ごとの相続税の計算


 

Step4  各人の税額の按分計算

「各人の納付税額」を計算します。その際に、「算出税額」に相続税額の2割加算、配偶者に対する税額軽減、未成年者控除などを行ってから按分します。また、相続税法上にはいくつかの優遇規定があり、申告期限までに諸々の面倒な作業を済ませないと適用が受けられないこともあります。

  @ 相続税額の2割加算
相続や遺贈によって財産を取得した人が被相続人の配偶者、一親等の血族、またその代襲相続人以外の人である場合には、その人の相続税額にその2割に相当する額を加えます。

  A 軽減税率・控除
1.贈与税額控除 3年以内に生前贈与を受けていたとき、贈与税額を相続税額から控除できます
2.配偶者の税額軽減 配偶者から相続財産のうち法定相続分又は1億6,000万円のうち多いほうの金額までに相続税が軽減されます
3.未成年者控除 相続人が20歳以下の場合に適用されます 10万円×(20才−相続人の年令)
4.障害者控除 10万円×(85才−相続人の年令) 注)特別障害者は20万円×(85才−相続人の年令)
5.相次相続控除 10年以内に2回以上の相続があった場合には、前の相続において課税された相続税額のうち1年に10%の割合で逓減した後の金額を後の相続に係る相続税額から控除しようとするものです

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